ماهو الاحتساب العكسي؟
متى يتم تطبيق الاحتساب عكسي؟
تاريخ استحقاق الضريبة وفقًا لآلية الاحتساب العكسي:
الإقرار عن الضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسى:
خصم ضريبة المدخلات في حالة آلية الاحتساب العكسي:
لماذا هناك حاجة للاحتساب العكسي؟

ما هو الاحتساب العكسي؟

في المعتاد يقوم المورد بتوريد الخدمات والسلع للمستورد ثم يقوم بجمع ضريبة القيمة المضافة بدلا من العميل، لكن بموجب آلية الاحتساب العكسي يقوم المستهلك النهائي (الشخص أو الجهة التي تستخدم السلعة أو الخدمة في النهاية) بدفع ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الحكومة بدلاً من أن يتم جمعها من قبل المورد. 

ملاحظة: تُطبـق آليـة الاحتساب العكسى فقـط على الخدمات التي يقـوم التاجر الخاضع للضريبة بشرائها من مورد غيــر مقيـم فـي دول مجلــس التعــاون الخليجي، بشرط أن يكون المورد غير خاضع لضريبة القيمة المضافة، وأن تكون  الخدمات خاضعة للضريبة بطبيعتها.

وهنالك العديد من الأمثلة التي تندرج ضمن الخدمات الخاضعة للضريبة وفقًا لالية الاحتساب العكسي على سبيل المثال:

  • الخدمات القانونية والاستشارية
  • خدمات الاشتراك والعضوية 
  • خدمات الإعلانات

متى يتم تطبيق الاحتساب عكسي؟

آلية الاحتساب العكسي تكون قابلة للتطبيق عندما:

  • يستورد تاجر خاضع للضريبة خدمات خاضعة للضريبة:

الخدمات لا تمر عبر الجمارك كالسلع المستوردة، وبالتالي لا يمكن جمع ضريبة القيمة المضافة عنها عند الحدود. بدلاً من ذلك، يحسب المشتري ضريبة المدخلات باستخدام آلية الاحتساب العكسى في إقراره الضريبي.

  • يتلقى تاجر خاضع للضريبة خدمات من مستورد غير مقيم في المملكة:

عندما يتلقى شخص مسجل في ضريبة القيمة المضافة خدمات من شخص غير مقيم في المملكة (أي شخص ليس لديه وجود ضريبي في المملكة)، ينبغي على  الشخص المسجل في ضريبة القيمة المضافة حساب المبلغ المستحق لضريبة القيمة المضافة باستخدام آلية الاحتساب العكسي.

  • عندما تتم التجارة في حدود دول مجلس التعاون الخليجي:

عندما تحدث التجارة داخل دول مجلس التعاون الخليجي، لا يتطلب من المورد أن يسجل نفسه لضريبة القيمة المضافة في بلد المشتري أو يفرض عليه دفع الضريبة. بالتالي، يلزم المشتري أن يحسب ضريبة القيمة المضافة التي يدين بها باستخدام آلية الاحتساب العكسي.

لا ينطبق الاحتساب العكسي على بعض الخدمات مثل:

  • شراء الخدمات المعفاة من الضريبة مثل (الخدمات المالية من المورد غير المقيم)، ولا يعد هذا استيراد خاضع للضريبة ولا يتم احتسابه في الإقرار الضريبي أو احتساب الضريبة عنه.

تاريخ استحقاق الضريبة وفقًا لآلية الاحتساب العكسي:

تنطبق نفس قواعد استحقاق ضريبة القيمة المضافة في حالات الاحتساب العكسى، وتشمل:

  •  تواريخ توريد الخدمات
  • تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية
  • تاريخ المقابل المستلم (فقط في حدود السداد المستلم) يشير هذا إلى التاريخ الذي يتم فيه استلام المبلغ جزئيًا أو كليًا من المشتري للسلع أو الخدمات عندما يتم إصدار الفاتورة الضريبية مسبقًا قبل التسليم الفعلي للبضائع أو الخدمات.

وهذه القواعد العامة تنطبق على السلع والخدمات التي يتم توريدها لمرة واحدة، أما بالنسبة للتوريدات التي تتم بشكل مستمر، والتي تمتد لفترات طويلة، هناك قواعد خاصة تحدد تاريخ استحقاق الضريبة.

تقدم لكم شركة فَيّ خدمه اقرارات ضريبية متخصصة

الإقرار عن الضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي:

يجب على الشخص الخاضع للضريبة .إدخال مبلغ ضريبة القيمة المضافة في إقرار الضريبة في الفترة التي حدث فيها توريد السلع أو الخدمات.ودفع الضريبة في وقت تقديم الإقرار الضريبي.  

خصم الضريبة المدخلات بموجب آلية الاحتساب العكسى:

في الحالات العامة:

أما في حالة آلية التكليف العكسي:

لماذا هناك حاجة للاحتساب العكسي؟

آلية الاحتساب العكسي مهمة لأنها تضمن تطبيق نفس معدل الضريبة المحلية على المشتريات الخارجية.

المصادر:

مدونة في “الاحتساب العكسى” + لائحة زاتكا للاحتساب العكسي