دليل مبسط لتوريد المعادن الاستثمارية 

تعريف توريد المعادن الاستثمارية

ماهي المعادن المؤهلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة

نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية للمعادن الاستثمارية:

توريد المعادن المؤهلة الخاضعة لنسبة الضريبة الأساسية:

حالات خاصة لتوريد المعادن الاستثماري:

خصم ضريبة المدخلات الخاصة بتوريد المعادن الاستثمارية:

أحكام انتقالية للمعادن الاستثمارية:

تعريف توريد المعادن الاستثمارية:

توريدات المعادن الاستثمارية تشمل عمليات نقل الملكية أو حق التصرف في الرقائق، السبائك، أو الألواح المعدنية المحددة، أو أي جزء آخر من المعادن الاستثمارية. ومع ذلك، هناك أنواع أخرى من المعاملات التي تتعامل مع المعادن الاستثمارية بطريقة مختلفة. 

في بعض الحالات، يمكن تأجير المعادن الاستثمارية أو بيعها بشكل “عام”، مما يعني أن المشتري يحصل على حق استخدام كمية معينة من المعادن دون أن يحصل على ملكية محددة لقطعة معدنية معينة. بمعنى آخر، يمكن أن يبقى المعدن في حيازة المورد أو البائع. ولكن المشتري يحصل فقط على حق استخدامها بناءً على الاتفاقية المبرمة بينهم. 

ونظرًا لهذا الاختلاف في النهج، فإن مبيعات المعادن الاستثمارية بنظام “عام” أو تأجيرها يُعتبران توريدات لخدمات وفقاً لقوانين ضريبة القيمة المضافة.

ماهي المعادن المؤهلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟

• الذهب
• الفضة
• البلاتين

ولا تُعد المعادن الأخرى مؤهلة، حتى وإن كانت تمتلك خصائص أو استخدامات مشابهة للمعادن المؤهلة.

خصائص المعادن المؤهلة لأغراض الضريبة:

فيما يلي عدة خصائص يجب توافرها في المعادن حتى يعتبر من المعادن المؤهلة:

1. يجب أن يكون مستوى نقائه لا يقل عن 99% وقابل للتداول في السوق العالمية للسبائك.
2. أن يحمل ختم يضمن ترخيصها من قبل وزارة التجارة، أو علامة قبول دولي إذا كان منتج غير محلي.
3. يجب أن تكون في شكل سبائك أو قطع نقدية مؤهلة وتداولها يتم بسعر السوق العالمية للمعادن.
4. يجب أن يتم تداول المعادن الاستثمارية وفقاً لسعر الذهب أو الفضة أو البلاتين السائد في سوق السبائك العالمية عند وقت التداول.
5. بالنسبة للمعادن الاستثمارية المستوردة، يجب أن تتم معالجتها بواسطة معالج مدرج حاليًا أو كان مدرجًا سابقًا في قائمة “المعالجين المعتمدين” من رابطة سوق لندن للسبائك الذهبية والفضية بالنسبة للذهب والفضة، أو في قائمة “المعالجين المعتمدين” لسوق لندن للبلاتين والبلاديوم بالنسبة للبلاتين.
6. أن تحمل شكل ووصف المعادن.

الاستثناءات:

فيما يلي بعض التوريدات التي لاتعد توريدات لمعادن مؤهلة:

1. الألواح، أوالسبائك أو الرقائق المزخرفة أو التي يتم جمعها كهواية.
2. الحبيبات التي تُستخدم في الصناعة.
3. القطع النقدية الثمينة التي لا تندرج ضمن المعايير المؤهلة والمجوهرات.

تقدم شركة  فَيّ خدمة :  فحص الامتثال الضريبي

نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية للمعادن الاستثمارية:

أولًا: توريد المعادن الاستثمارية المؤهلة:

يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب، والفضة، والبلاتين في المملكة لنسبة ضريبة صفر في المائة. يشمل ذلك البيع المباشر والصريح للمعادن الاستثمارية، بالإضافة إلى أي عمليات أخرى مثل منح أو التنازل عن حقوق توريد المعادن الاستثمارية. طالما أن هذه العمليات تعتبر نقلًا لحيازة السلعة أو منحًا لحق استخدامها.

تُطبق نسبة ضريبة الصفر بالمئة على التوريدات التالية:

• إيجار المعادن الاستثمارية حيث يحصل المستأجر على حق استخدام السلعة.
• نقل حقوق الجزء العام من المعدن المؤهل في شكل استثماري.
• التنازل عن حيازة المعادن المؤهلة لاستخدامها في تنفيذ الأعمال.

ثانًيا: استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة:

يتم إعفاء استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية على أساس أنها تُعامل بنسبة صفر في المائة. مما يسمح للمستورد بخصم ضريبة المدخلات إذا كانت هناك مدخلات مؤهلة للخصم.

ثالثًا:التوريد الأول للمعادن المؤهلة من المنتج أو المعالج:

التوريد الأول للمعادن المؤهلة في المملكة، سواء كانت تلك المعادن مستخرجة لأول مرة أو تم معالجتها لأول مرة، يخضع لنسبة صفر في المائة من ضريبة القيمة المضافة. هذا ينطبق على جميع المعادن المؤهلة بغض النظر عن شكلها (استثماري أو غير استثماري).

التوريدات التي يُجريها المنتجون أو المعالجون عادةً تُعتبر نقلًا لملكية السلع. ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يُعتبر التوريد الأول كعقد إيجار أو منحة لحق يُسمح فيه للمستأجر بحيازة السلعة. التوريدات اللاحقة ضمن سلسلة التوريد لا تعتبر توريدًا أوليًا للمعادن المؤهلة وبالتالي لا تخضع للإعفاء بنسبة صفر في المائة كالتوريدات الأولية. إلا في حالات معينة مثل تصديرها من المملكة أو استيفاء تعريف المعادن الاستثمارية المؤهلة.

اقرأ أيضا : شرح مبسط عن التوريد المفترض

من هو مُنتج، ومعالج المعدن؟

مُنتج المعدن	معالج المعدن
المُنتج هو الشخص أو الشركة التي تقوم بعمليات التعدين واستخراج المعادن من الأرض، مثل استخراج الذهب أو الفضة من المناجم. * يجب أن يكون المُنتج مرخصًا بموجب أنظمة وزارة التجارة والاستثمار، وهذا يضمن الامتثال للمعايير البيئية والسلامة وغيرها.	معالج المعدن هو الشخص أو الشركة التي تقوم بعمليات تنقية المعادن، مثل تنقية الذهب أو الفضة لجعلها جاهزة للاستخدام في الصناعات المختلفة. *يجب أن يكون معالج المعدن مرخصًا أيضًا وفقًا لأنظمة وزارة التجارة والاستثمار، وهذا يضمن أن عمليات التنقية تتم بطريقة متقنة وفقاً للمعايير المطلوبة.

توريد المعادن المؤهلة الخاضعة لنسبة الضريبة الأساسية:

أي توريدات للمعادن الاستثمارية التي لا تتمتع بالتصنيف كمعادن مؤهلة، أو توريدات للمعادن المؤهلة التي لا تخضع لنسبة صفر ٪، ستخضع لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية والتي تبلغ 15% في المملكة العربية السعودية. ومن هذا التوريدات:

أولًا: توريدات المعادن لأغراض صناعية:

توريد المعادن المؤهلة مثل الذهب والفضة والبلاتين للاستخدام في الصناعات على شكل حبيبات أو مايشابهها دون أن تكون في شكل استثماري، فإن ضريبة القيمة المضافة التي تُطبق عليها تكون بنسبة 15% في المملكة؛ لأنها لا تتمتع بمواصفات المعادن الاستثمارية المؤهلة.

ثانيًا: إنتاج وتوريد المجوهرات:

لا تُعتبر جميع المجوهرات والمشغولات الثمينة معادن استثمارية مؤهلة، حتى لو احتوت على معادن مؤهلة مثل الذهب والفضة والبلاتين. عند بيع المجوهرات والمشغولات الثمينة في المملكة، تُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على سعر البيع للمستهلكين في المتاجر.

تقدم شركة  فَيّ خدمة :  الإقرارات الضريبية

حالات خاصة لتوريد المعادن الاستثماري:

فيما يلي حالات محددة  لا يُعتبر فيها نقل المعادن الاستثمارية داخل المملكة توريدًا:

1. استخدام المعادن الاستثمارية في معاملات التمويل الإسلامي:

يمكن أن تُستخدم المعادن الاستثمارية كجزء من منتجات التمويل الإسلامي، حيث يتم نقل ملكية السلعة بشكل مؤقت للعميل، ولكن دون نقل حيازة المعادن بشكل مطلق إليه. بعد انتهاء فترة التمويل، يتم إعادة الملكية الاسمية للمعادن إلى مقدم التمويل أو إلى طرف ثالث. نقل ملكية المعادن بشكل مؤقت دون نية نقل حيازتها للعميل لا يعد توريد لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

2. المعادن الموجودة خارج المملكة العربية السعودية:

المعادن الاستثمارية يمكن أن تُخزن في مواقع دولية من قبل ملاكها، حيث يتم تخزينها لحفظها وتسهيل بيعها في المستقبل. في هذه الحالة، لا يخضع توريد المعادن الموجودة خارج المملكة لضريبة القيمة المضافة في المملكة.

خصم ضريبة المدخلات الخاصة بتوريد المعادن الاستثمارية:

لا يُسمح بخصم ضريبة المدخلات على التكاليف التي تتعلق بالأغراض الشخصية أو التي تكبدها كجزء من أنشطة معفاة من الضريبة. على سبيل المثال، إذا كان هناك تكاليف تنطوي على أنشطة شخصية لا ترتبط بالأعمال التجارية الرسمية، فلن يكون لها الحق في خصم ضريبة المدخلات.

يُتوقع من متداولي المعادن الثمينة أو المعالجين أن يلتزموا بالشروط الخاصة بالخصم وعدم تكبد التكاليف التي لا تؤهل لخصم ضريبة المدخلات، ما لم تكن هناك أنشطة معفاة أو خاصة تنطبق عليهم.

إذا كنت تعتقد أن الاستثمار في المعادن الثمينة هو مجرد شراء وبيع، فقد حان الوقت لإعادة التفكير. التعامل مع المعادن الاستثمارية يتطلب استراتيجيات دقيقة وفهم عميق للأحكام واللوائح الضريبية. من خلال الامتثال لهذه القوانين واستغلال الفرص المتاحة، يمكنك تحويل تحديات هذا السوق إلى مكاسب كبيرة.

نظام فيّ للامتثال الضريبي مهمتنا تتجاوز الفوترة وإقرارات الضرائب، حيث نسعى لتمكين الأفراد والشركات من إدارة شؤونهم المالية والضريبية بكفاءة ودقة وأمان، باستخدام حلول تقنية متقدمة وبأسعار تنافسية. نحن ندرك تمامًا احتياجاتكم المالية. ولذا نبني حلولًا مبتكرة ونعمل على بناء شراكات استراتيجية مع المستشارين الماليين والضريبيين لتسهيل عملياتكم وتحقيق أهدافكم بثقة.

المصادر: الدليل اإلرشادي لتطبيق ضـريبة القيـمة المضافة في قطاع المعادن االستثمارية