الضريبة الانتقائية: تعريفها والسلع التي تشملها ونسبتها

ما هي الضريبة الانتقائية؟

الخاضعين للضريبة الانتقائية؟

ما هي السلع التي تشملها الضريبة الانتقائية ونسبتها؟

طريقة حساب الضريبة الانتقائية؟

السلع المعفاة من الضريبة الانتقائية:

ما هي ضريبة السلع الانتقائية (Excise Tax)؟

في عام 2017 قامت المملكة العربية السعودية بتطبيق الضريبة الانتقائية لأول مرة، كجزء من برنامج للإصلاح الضريبي لدول مجلس التعاون الخليجي. وتهدف هذه الضريبة إلى التقليل من استهلاك بعض المنتجات الضارة بالصحة أو البيئة، مثل التبغ ومشتقاته، وكذلك الحد من استهلاك الكماليات، وتوجيه الاقتصاد نحو المنتجات المفيدة أكثر.

لا تُفرض الضريبة الانتقائية على المصنع مباشرة، بل يتحملها المستهلك بشكل كامل عند الشراء. هذا يعني أن تكلفة هذه الضريبة تضاف إلى سعر المنتج النهائي، مما قد يؤدي إلى تقليل الطلب على هذه السلع نتيجة ارتفاع أسعارها.

ويُفرض هذا النوع من الضرائب على المنتجات المصنعة محليًا والمستوردة على حد سواء، طالما أنها تندرج ضمن الفئات المحددة في قائمة المنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية.

الخاضعين للضريبة الانتقائية؟

الفئات الخاضعة للضريبة الانتقائية تشمل:

1. المنتجون: الشركات أو الأفراد الذين ينتجون السلع الخاضعة للضريبة.
2. المستورد: من يقوم باستيراد السلع الانتقائية إلى البلاد.
3. الحائز على سلع انتقائية في وضع معلق للضريبة: الشخص أو الجهة التي تحتفظ بالسلع الانتقائية التي لم تُدفع ضريبتها بعد.
4. الحائز على السلع الانتقائية في المرحلة الانتقالية: الشخص أو الجهة التي تحتفظ بالسلع الانتقائية خلال فترة تغيير النظام الضريبي.

متطلبات المنتجون:

• التقارير الضريبية: يجب على المنتجين تقديم إقرار ضريبي كل شهرين، مقسمة إلى ست فترات ضريبية خلال السنة المالية.
• حساب الضريبة: يعتمد الإقرار الضريبي على كمية البضائع المطروحة للاستهلاك منذ تاريخ الإنتاج.
• سداد الضريبة: يجب دفع الضريبة المستحقة في غضون 15 يومًا من تقديم الإقرار الضريبي.

متطلبات المستوردين:

• سداد الضريبة عند الاستيراد: يتوجب على المستوردين دفع الضريبة الانتقائية عند تقديم كل بيان جمركي لمصلحة الجمارك.
• مراجعة الضريبة: تقوم الهيئة بمراجعة صحة احتساب الضريبة لكل فترة ضريبية (كل شهرين).
• الفروقات الضريبية: إذا كانت هناك فروقات في حساب الضريبة، تُطالب الهيئة المستوردين بتسديد الفروقات.

يمكنك الآن طلب خدمة: اعداد الاقرارات الضريبية المقدمة لكم من فيّ

ما هي السلع التي تشملها الضريبة الانتقائية ونسبتها؟

1. التبغ ومشتقاته:

• الوصف: يتضمن السجائر، الشيشة، المداويخ.
• نسبة الضريبة: 100% 
• ملاحظة: المملكة تستورد تبغًا بقيمة تُقدر بـ 3.5 مليار ريال سنويًا، ويعد التبغ من بين أكثر 50 سلعة تستوردها المملكة.

أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها:

• الوصف: الشيشة الإلكترونية، السجائر الإلكترونية، وأدوات التدخين الإلكترونية الأخرى.
• نسبة الضريبة: 100%.

السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها:

• الوصف: السوائل التي تحتوي على النيكوتين، النكهات، والمواد الكيميائية الضارة المستخدمة في التدخين الإلكتروني.
• نسبة الضريبة: 100%.

مشروبات الطاقة:

• الوصف: مشروبات تحتوي على منبهات مثل الكافيين والغرنا، بالإضافة إلى كميات كبيرة من السكريات والنكهات.
• نسبة الضريبة: 100%.

المشروبات الغازية:

• الوصف: هي المشروبات التي تحتوي على غاز ومواد حافظة ومنكهات، باستثناء المياه الغازية.
• نسبة الضريبة: 50%.

المشروبات المحلاة:

• الوصف: المشروبات التي تحتوي على أي مصدر من مصادر السكر، سواء كانت جاهزة للشرب أو تحتاج إلى تجهيز مثل المساحيق والمستخلصات.
• نسبة الضريبة: 50%.
• ملاحظة: بدأ فرض الضريبة على هذه المشروبات في 2019 على خلاف باقي السلع.

طريقة حساب الضريبة الانتقائية:

معادلة حساب الضريبة الانتقائية بسيطة ويمكن توضيحها كالتالي:قيمة الضريبة الانتقائية=سعر المنتج× نسبة الضريبة

بعد حساب قيمة الضريبة الانتقائية، يتم إضافتها إلى سعر المنتج الأصلي للحصول على السعر النهائي:السعر النهائي=سعر المنتج+قيمة الضريبة الانتقائية.

فعلى سبيل المثال: لنفترض أن لدينا منتجًا (مثل مشروب غازي) سعره الأصلي 10 ريالًا ونسبة الضريبة الانتقائية المفروضة عليه هي 100%، بالإضافة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%.

1. حساب قيمة الضريبة الانتقائية: قيمة الضريبة الانتقائية=10×(100\100)=10 ريال
2. حساب السعر النهائي بعد إضافة الضريبة: السعر النهائي=10+10=20 ريال

السلع المعفاة من الضريبة الانتقائية:

في الأصل، لا تفرض الضريبة الانتقائية إلا على عدد محدد من السلع الضارة أو الكمالية كما ذُكر سابقًا. ومع ذلك، هناك بعض السلع التي يمكن أن يُشتبه بأنها قد تندرج تحت تصنيفات السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية، ولكنها تُستثنى منها بسبب طبيعتها أو مكوناتها. هذه السلع تشمل:

1. الحليب والألبان ومنتجاتها والمشروبات التي تحتوي على مكونات أخرى ولكن بها حليب بنسبة 75% أو أكثر.
2. الحليب المخصص للأطفال كبديل عن الرضاعة الطبيعية.
3. أنواع الحليب المستخرجة من النباتات مثل حليب فول الصويا.
4. الحليب المصنع الذي يُستخدم كغذاء للحيوانات.
5. العصائر التي تُصنع بالكامل من الفواكه الطبيعية بدون أي إضافات صناعية.
6. العصائر المصنوعة من الفواكه المجففة.
7. المشروبات التي تُقدم في المطاعم في أكواب مفتوحة وليست معبأة أو مصنّعة.
8. المشروبات التي تُستخدم لأغراض طبية وعلاجية.
9. المشروبات مثل عصائر الفاكهة التي تحتوي على السكر الطبيعي الموجود في الفاكهة.

تعرف أيضا على: الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات والضرائب الأخرى في المملكة العربية السعودية

عقوبات عدم الالتزام بالضريبة الانتقائية:

1. عقوبة التأخير في السداد:

يُفرض غرامة تقدر بـ 5% من إجمالي قيمة الضريبة، وهذه الغرامة تُفرض على كل شهر من التأخير في سداد الضريبة.

2. عقوبة التهرب الضريبي:

في حالة التهرب من سداد الضريبة، يُفرض غرامة تعادل قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد عن ثلاثة أضعاف قيمة السلع المفروض عليها الضريبة.

3. التأخر في التسجيل في الضريبة:

يُفرض غرامة على من يتأخر عن التسجيل في ضريبة السلع الانتقائية، أو على من ينشر معلومات غير صحيحة عن الضريبة.

4. الإبلاغ عن التهرب الضريبي:

يُمنح المبلغ الذي يبلغ عن حالات التهرب الضريبي مكافأة تصل إلى 2.5% من إجمالي مبلغ ضريبة السلع الانتقائية.

كيف تساعدك منصة فيً في تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الانتقائية:

نظام فيّ المتقدم يسهل عليك إصدار إقرارك الضريبي بضغطة زر في دقائق معدودة، من خلال إمكانية تحميل نموذج إقرار ضريبي عمل على إنشائه محاسبين ضريبيين خبراء. 

فـ بواسطة برنامج فيّ، يمكنك إضافة الضريبة الانتقائية وتحديد نسبتها على السلع المتعلقة بنشاطك التجاري مع إمكانية إصدار الإقرار الضريبي بشكل فوري وجاهز للرفع للهيئة، بالإضافة إلى توفير تقارير ضريبية تفصيلية وإجمالية متنوعة. 

أخيرًا..سواء كنت منتجًا أو مستوردًا، فإنك مطالب بتحمل الضريبة الانتقائية وتقديم إقرارات ضريبية بانتظام. بالنسبة للمنتج، يتعين عليك تقديم ستة إقرارات ضريبية سنويًا، بمعدل إقرار كل ستة أشهر. ويجب عليك سداد المبلغ المستحق في غضون 15 يومًا من تاريخ رفع كل إقرار على الأكثر، وذلك بطريقة كتابية.

أما بالنسبة للمستورد، فيتم دفع الضرائب الانتقائية في مصلحة الضرائب استنادًا إلى البيان الجمركي. يقوم الهيئة بالتحقق من صحة المبالغ المدفوعة وتسويتها في حال وجود أي أخطاء.